Ausübung nichtqualifizierte Aktienoptionen. Was müssen Sie wissen, wann Sie nicht qualifizierte Aktienoptionen ausüben. Ihre nicht qualifizierte Aktienoption gibt Ihnen das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis zu kaufen Sie üben das Recht, wenn Sie Ihren Arbeitgeber Ihres Kaufs gemäß den Bedingungen von Der Optionsvertrag Die genauen steuerlichen Konsequenzen der Ausübung einer nicht qualifizierten Aktienoption hängen von der Art und Weise der Ausübung der Option ab. Im Allgemeinen werden Sie jedoch Ausgleichsentschädigungen in Bezug auf das Schnäppchenelement zum Zeitpunkt der Ausübung berichten. Hinweis Die hier beschriebenen Regeln gelten, wenn die Aktie ist Wenn Sie es erhalten Im Allgemeinen ist Lagerbestand, wenn Sie ein uneingeschränktes Recht haben, es zu verkaufen, oder Sie können Ihren Job beenden, ohne irgendwelche des Wertes des Bestandes aufzugeben. Sehen Sie, wenn Vorrat vorhanden ist Wenn der Vorrat isn t, wenn Sie üben, Die Option, gelten die Regeln für beschränkte Bestände im Kauf Arbeitgeber Lager und Abschnitt 83b Election. Bargain Element. Das Schnäppchen Element in der Ausübung einer Option Ist der Unterschied zwischen dem Wert der Aktie am Ausübungstag und dem Betrag, der für die Aktie gezahlt wird. Beispiel Sie haben eine Option, die Ihnen das Recht gibt, 1.000 Aktien der Aktie für 15 pro Aktie zu kaufen Wenn Sie die gesamte Option zu einem Zeitpunkt ausüben Wenn der Wert der Aktie 40 pro Aktie beträgt, beträgt das Schnäppchenelement 25.000 40.000 minus 15.000. Der Wert der Aktie sollte ab dem Zeitpunkt der Ausübung bestimmt werden. Für öffentlich gehandelte Aktien wird der Wert in der Regel als der Durchschnitt zwischen dem hohen und dem Durchschnitt bestimmt Niedrig gemeldete Verkäufe zu diesem Zeitpunkt Für privat gehaltene Unternehmen muss der Wert durch andere Mittel bestimmt werden, vielleicht unter Bezugnahme auf die jüngsten privaten Transaktionen in der Gesellschaft s Lager oder eine Gesamtbewertung des Unternehmens. Bargain-Element als Einkommen. Das Schnäppchen Element in der Übung Einer Option, die für Dienstleistungen erhalten wird, gilt als Entschädigungseinkommen In dem obigen Beispiel würden Sie 25.000 Einkommen melden, so als ob die Firma Ihnen einen Bargeldbonus von 25.000 bezahlt hätte In diesem Betrag als Kapitalgewinn. Die Höhe der Steuer, die Sie zahlen, hängt von Ihrer Steuer-Klammer Wenn der gesamte Betrag fällt in die 30 Klammer, zum Beispiel, werden Sie zahlen 7.500 plus jede staatliche oder lokale Einkommensteuer Wenn Sie eine große Option ausüben, Es ist wahrscheinlich, dass einige der Einkommen in eine höhere Steuer-Klammer als Ihre üblichen eindrücken wird. Die wichtige Sache, um vor der Zeit zu konzentrieren, wenn möglich ist, dass Sie dieses Einkommen melden müssen, und zahlen die Steuer, auch wenn Sie don Ich verkaufe die Aktie Sie haben keine Bargeld in der Tat erhalten, haben Sie bar bezahlt, um die Option ausüben, aber Sie müssen immer noch mit zusätzlichen Bargeld, um die IRS zu bezahlen Dies ist ein Grund Vorausplanung ist wichtig im Umgang mit Optionen. Wenn Sie Ein Angestellter oder ein Angestellter, wenn Sie die Option erhalten haben, ist die Firma verpflichtet, zurückzuhalten, wenn Sie Ihre Option ausüben. Natürlich muss die Verrechnungsverpflichtung in bar erfüllt sein. Die IRS gewann t akzeptieren Aktien von Aktien Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die das Unternehmen behandeln kann Die Zurückhaltung erforderlich Nt Die häufigste ist einfach zu verlangen, dass Sie die Einbehaltungsbetrag in bar zu zahlen, wenn Sie die Option ausüben. Example Sie üben eine Option zum Kauf von 1.000 Aktien für 15 pro Aktie, wenn sie re wert 40 pro Aktie Das Unternehmen erfordert Sie zu Zahlen 15.000 der Ausübungspreis für die Aktie plus 9.000 zur Deckung der staatlichen und föderalen Einbehalt Anforderungen. Der gezahlte Betrag muss die Bundes-und staatliche Einkommensteuer Einbeziehung, und der Mitarbeiter Anteil der Beschäftigung Steuern sowie die Höhe der Einkommensteuer Einbeziehung wird ein Kredit sein Gegen die Steuer, die Sie schulden, wenn Sie berichten, das Einkommen am Ende des Jahres Vorbereitet werden, die Menge der Zurückhaltung erforderlich gewonnen t unbedingt groß genug, um die volle Menge an Steuern zu decken Sie können am Ende der Steuer am 15. April, auch wenn Sie bezahlt zurückhaltend Zu dem Zeitpunkt, als Sie die Option ausgeübt haben, weil der Verrechnungsbetrag nur eine Schätzung der tatsächlichen Steuerpflicht ist. Wenn Sie aren t ein Angestellter der Firma, die die Option gewährt und weren t ein Angestellter Wenn Sie die Option erhalten haben, gilt die Einbehaltung nicht, wenn Sie es ausüben. Das Einkommen sollte Ihnen auf Formular 1099-MISC anstelle von Formular W-2 gemeldet werden. Denken Sie daran, dass dies eine Entschädigung für Dienstleistungen ist. Im Allgemeinen wird dieses Einkommen dem Selbst unterworfen sein - Arbeitslosensteuer sowie Bundes - und Landeseinkommenssteuer. Basis und Halteperiode. Es ist wichtig, den Überblick über Ihre Basis auf Lager zu halten, da dies bestimmt, wie viel Gewinn oder Verlust Sie berichten, wenn Sie den Bestand verkaufen Wenn Sie eine nicht qualifizierte Option ausüben, Basis ist gleich der Betrag, den Sie für die Aktie bezahlt haben, sowie die Höhe des Einkommens, die Sie für die Ausübung der Option melden In dem Beispiel, das wir verwendet haben, wäre Ihre Basis 40 pro Aktie Wenn Sie die Aktie zu einem späteren Zeitpunkt für 45 pro Aktie verkaufen , Ihr Gewinn wird nur 5 pro Aktie sein, auch wenn Sie nur 15 pro Aktie für die Aktie bezahlt haben Der Gewinn wird Kapitalgewinn, nicht Entschädigungseinkommen. Für bestimmte begrenzte Zwecke, insbesondere unter den Wertpapiergesetzen, die Sie behandelt wurden, als ob Sie den Sto besaßen Ck während der Zeit, in der Sie die Option gehalten haben Aber diese Regel gilt nicht, wenn Sie festlegen, welche Kategorie von Gewinn oder Verlust Sie haben, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie müssen von dem Datum an beginnen, an dem Sie den Bestand gekauft haben, indem Sie die Option ausüben und halten Mehr als ein Jahr, um langfristige Kapitalgewinne zu bekommen. Andere Methoden der Übung. Die obige Beschreibung geht davon aus, dass Sie Ihre nicht qualifizierte Option ausgeübt haben, indem Sie Bargeld bezahlen. Es gibt zwei andere Methoden der Ausübung von Optionen, die manchmal verwendet werden. Eins ist die so genannte bargeldlose Ausübung von Eine Option Die andere beinhaltet die Verwendung von Aktien, die Sie bereits besitzen, um den Ausübungspreis unter der Option zu zahlen Diese Methoden und ihre steuerlichen Konsequenzen sind in den folgenden Seiten beschrieben. Was sind beschränkte Aktien Restricted Stock Units RSUs. Restricted Stock und Restricted Stock Einheiten RSUs haben sich zu einer beliebten Wahl für viele Firmen, die Mitarbeiter mit einem Anteil des Eigentums an der Firma belohnen wollen, ohne die administrative Komplexität der traditionellen Aktienoptionspläne Eingeschränkte Aktienpläne haben sich als vorteilhafter als ihre traditionellen Pendants in dem Sinne gezeigt, dass es nicht möglich ist, dass die Aktie wertlos wird, wie es für Optionen oder Rechte ist. Aber während eingeschränkte Aktien und RSUs in vieler Hinsicht ähnlich sind, sind die meisten Arbeitgeber neigen dazu, RSUs zu bevorzugen Dies ist, weil sie Unternehmen erlauben, die Ausgabe von tatsächlichen Aktien an die Teilnehmer für einen Zeitraum von Zeit zu verschieben. Was ist eingeschränkt Stock. Restricted Aktie ist Lager, die, wie der Name schon sagt, kommt mit gewissen Einschränkungen für seine Ausgabe und Verkauf durch den Arbeitgeber Diese Art von Aktien sollte nicht mit der anderen Kategorie von beschränkten Wertpapieren verwechselt werden, die an Führungskräfte nach SEC Rule 144 ausgegeben werden, was den Insiderhandel verbietet. Restricted Stock kann an jede Art von Mitarbeiter in einem Unternehmen ausgestellt werden, und Ihre Emission und Verwaltung unterliegen nicht der Regel 144 an sich. Allerdings ist die beschränkte Aktie eine gesonderte Einheit aus qualifizierten Ruhestandsplänen, wie z. B. ein 401k Unter ERISA-Vorschriften Es wird keine steuerbegünstigte Behandlung jeglicher Art erhalten, wie es qualifizierte Pläne sind. Struktur und Zweck. Die beschränkte Aktie wird einem Mitarbeiter am Stichtag in ähnlicher Weise wie bei den traditionellen Aktienoptionsplänen gewährt Hat keinen Ausübungsmerkmal, die die Aktie in der Regel von der Gesellschaft behalten wird, bis ihre Ausübungsfrist vollständig abgeschlossen ist. Eingeschränkte Bestände werden als Vollwert-Zuschuss klassifiziert, was bedeutet, dass die Aktien den vollen Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Erteilung haben. Eingeschränkte Bestände ähneln traditionellen, nicht qualifizierten Plänen, da es ein erhebliches Verfallrisiko für den Arbeitnehmer gibt. Wenn die Voraussetzungen des Ausübungsplans nicht erfüllt sind, verliert der Mitarbeiter die Aktie an den Arbeitgeber zurück. Vesting Schedule. Employers stellt den beschränkten Bestand vor Ein Mittel zur Motivation der Mitarbeiter zur Erfüllung bestimmter Unternehmensziele Es gibt in der Regel drei Arten von Ausübungsbedingungen für beschränkte Aktien verwendet. Employee Tenure M Alle beschränkten Bestandspläne verlangen einfach, dass der Arbeitnehmer für eine bestimmte Zeitspanne in der Gesellschaft beschäftigt ist, z. B. drei bis fünf Jahre. Arbeitnehmerleistung Einige Ausübungspläne bezahlen bei der Erfüllung bestimmter Unternehmensziele wie der Entwicklung eines neuen Produkt oder eine bestimmte Schwelle der Produktion zu erreichen. Beschleunigte Vesting Accelerated Vesting kann verwendet werden, wenn das Unternehmen insolvent oder bankrott wird, so dass der Mitarbeiter könnte zumindest etwas erhalten, bevor die Aktie wertlos wird oder der Mitarbeiter stirbt oder wird deaktiviert. Einige Wartepläne kombinieren diese Features Zum Beispiel könnte eine Firma einen vierjährigen Spielplan anbieten, der beschleunigt, wenn der Mitarbeiter bestimmte Ziele oder Aufgaben erledigen würde. Die Ausübungspläne für beschränkte Aktien spiegeln die von qualifizierten Gewinnbeteiligungsplänen und können entweder Klippe oder abgestuft sein Der Arbeitgeber s Diskretion Cliff Vesting ist eine Vereinbarung, wo der Mitarbeiter erhält alle Aktien sofort nach einem cer Zeit, wie z. B. fünf Jahre Grading Vesting regelmäßig entfernt die Beschränkungen für einen Teil der Aktien über einen bestimmten Zeitraum zum Beispiel, 20 der Aktien einmal pro Jahr über einen Zeitraum von fünf Jahren ab dem Zeitpunkt der Bewilligung. Taxation Der eingeschränkten Bestände. Bei nicht qualifizierten Aktienoptionen wird der beschränkte Bestand nicht zum Zeitpunkt der Erteilung oder Ausübung besteuert, da hier kein Ausübungsmerkmal besteht. Der Wert der beschränkten Aktien wird voll steuerpflichtig, wenn sie ansässig sind, wenn es keine gibt Weitere Gefahr des Verfalls und der Arbeitnehmer nimmt einen konstruktiven Erhalt der Anteile an. Der Betrag, der besteuert wird, entspricht der Anzahl der Aktien, die am Ausübungszeitpunkt vervielfacht werden, multipliziert mit dem Schlusskurs der Aktie. Dieser Betrag wird dem Arbeitnehmer als Entschädigung bei gewöhnlichen Steuern besteuert Einkommensraten, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer sofort die Aktien verkauft oder hält die Aktie für einen Zeitraum Zeit Lohn Steuern einschließlich staatlichen, lokalen, Sozialversicherung und Medicare Steuern werden o Und der Arbeitgeber kann beschließen, die Anzahl der an den Arbeitnehmer gezahlten Aktien um den Betrag zu erhöhen, der zur Deckung der Quellensteuern erforderlich ist. Arbeitnehmer, die sich dafür entscheiden, die Aktien zu halten und sie zu einem späteren Zeitpunkt zu verkaufen, berichten kurz - oder langfristig Gewinne oder Verluste entsprechend, wobei der Aktienkurs oder die Kurse am Tag oder Datum der Veräußerung zur Kostenbasis für den Verkauf werden. Beispiel für die Besteuerung bei Vesting Sam wird am 5. September in 1.000 Aktien der beschränkten Bestände veräußert. Die Aktie schließt mit 45 Stück je Aktie An diesem Tag muss er 45.000 verdiente Entschädigung für diesen Bericht melden Wenn er in einem abgestuften Warteplan ist, dann wird der Schlusskurs an jedem Ausübungstermin verwendet. Dieses Einkommen wird dem Rest seiner Löhne auf dem W-2-Formular hinzugefügt. Sektion 83 b Wahl. Arbeitnehmer, die eingeschränkte Bestände erhalten, müssen eine wichtige Wahl treffen, sobald sie diese Pläne eingegeben haben. Sie haben die Möglichkeit, die Steuer zum Zeitpunkt der Ausübung zu zahlen, oder sie können die Steuer auf den Bestand zum Zeitpunkt der Erteilung zahlen § 83 b Der Internal Revenue Code erlaubt diese Wahl und ermöglicht es den Mitarbeitern, die Steuer zu bezahlen, bevor sie als Mittel zur Zahlung zahlen weniger Steuern insgesamt Natürlich, ob diese Strategie funktioniert, ist völlig abhängig von der Leistung der Aktie. Beispiel von 83 b Wahl Joan lernt Dass sie 1.000 Aktien der beschränkten Aktie gewährt wird Der Aktienkurs der Gesellschaft beträgt 10 am Tag der Erteilung Joan glaubt, dass der Aktienkurs in den nächsten fünf Jahren deutlich zu schätzen ist, so wählt sie die Steuer jetzt auf die Aktie nach § 83 b Sie wird auf 10.000 der gewöhnlichen Entschädigung als Ergebnis besteuert. Fünf Jahre später wird sie voll in die Aktie unter einer Klippe Zeitplan gelegt, und die Aktie ist 25 wert Anteil Joan effektiv entkommt Besteuerung auf 15.000 Einkommen unter dieser Bestimmung Allerdings, Wenn der Aktienkurs niedriger als 10 war, als sie sich befand, dann hätte sie keine Möglichkeit, die Steuern, die sie bezahlt hat, auf der Grundlage des höheren Aktienkurses am Tag der Erteilung zu erhalten. Die Vorteile von Restricted Sto Ck. Restricted Aktien bietet mehrere Vorteile gegenüber traditionellen Aktienoptionspläne Einige der wichtigsten Vorteile, die mit dieser Art von Aktien gehören. Full Value at Grant Im Gegensatz zu traditionellen Aktienoptionen ist es unmöglich für beschränkte Lager zu wertlos, wenn es unter ein bestimmtes fällt Preis, es sei denn, natürlich ist der Aktienkurs auf Null fallen Mitarbeiter können daher nicht unter Wasser auf ihre beschränkte Bestände und müssen nicht zurückzahlen einen Teil des Verkaufs Erlöse, um den Betrag zurückzuzahlen, die gewährt wurde. Improved Mitarbeiter Motivation und Tenure Mitarbeiter, die wissen Dass sie sofort in den vollen Wert der Aktie kommen, sobald sie sich ergeben, wird eher mit dem Unternehmen bleiben und auf einem hohen Niveau zu tun. Stimmrechte Im Gegensatz zu ihren RSU-Cousins erhalten die Inhaber von beschränkten Aktien das Stimmrecht Anzahl der Aktien, die ihnen gegeben werden Dieses Privileg besteht unabhängig davon, ob der Sperrplan abgeschlossen ist. Dividenden Restricted Stock zahlt in der Regel entweder d Irekte Dividenden oder einen Barbetrag, der ihnen gleich ist, bevor sie dem Aktionär vor und nach der Ausübung gewährt werden. Die Nachteile der eingeschränkten Bestände. Einige der Nachteile, die mit eingeschränkten Beständen kommen, beinhalten. Schätzanforderungen Die Mitarbeiter können den Bestand nicht sofort in Besitz nehmen Muss darauf warten, dass bestimmte Ausübungsbestimmungen erfüllt sind. Excess Tax Employees können möglicherweise Zahlungen von unnötigen Steuern nach § 83 b Wahl zu zahlen, wenn Aktienkurs sinkt. Higher Besteuerung Es gibt keine Kapitalgewinnung Behandlung bei der Ausübung nur für eine Aufwertung zwischen dem Preis bei Vesting und sale. Fewer Shares Issued Weil sie absoluten Wert haben, geben Unternehmen in der Regel weniger Aktien vielleicht ein Drittel bis ein Viertel der beschränkten Aktien im Vergleich zu Aktienoptionen. Timing der Steuern Mitarbeiter müssen die Quellensteuer zum Zeitpunkt der Ausübung zahlen, unabhängig davon, wann Aktien verkauft werden Keine Verzögerung ist bis zum Verkauf verfügbar. Was sind eingeschränkte Lagereinheiten RSUs. Obwohl eingeschränkte Lagereinheiten gleich sind Ar zu tatsächlichen beschränkten Bestand in vieler Hinsicht, diese vielseitigen Instrumente werden oft von Arbeitgebern anstelle von eingeschränkten Aktien ausgestellt RSUs bieten viele der gleichen Vorteile wie beschränkte Lager, aber haben einige einzigartige Merkmale, die sie vorzuziehen, um tatsächlichen Bestand in einigen Fällen. Restricted Aktieneinheiten stellen ein Versprechen des Arbeitgebers dar, dem Arbeitnehmer eine bestimmte Anzahl von Aktien des Unternehmensbestandes in der Zukunft nach Abschluss eines Warteplans zu zahlen. Dem Arbeitnehmer ist eine angemessene Anzahl von Einheiten zugeordnet, die sein Interesse an der Aktie darstellen, aber dort Ist keine tatsächliche Finanzierung, bis die Ausübung abgeschlossen ist die Abtretung dieser Einheiten ist nur eine Buchhaltung Eintrag, der keinen greifbaren Wert jeglicher Art hat. RSUs haben in der Regel Währung Zeitpläne, die ähnlich oder identisch sind mit Zuschüssen von tatsächlichen beschränkten Aktien Sie zahlen nicht Dividenden direkt, Aber kann Dividendenäquivalente zahlen, die in ein Treuhandkonto getippt werden können, um zu helfen, Quellensteuer zu zahlen oder in den Kauf zurückgebracht zu werden Ase von mehr Aktien. Taxierung von RSUs. Restricted Aktieneinheiten werden in der gleichen Weise wie die tatsächlichen beschränkten Aktien besteuert Mitarbeiter müssen Einkommen und Verrechnungssteuer auf den Betrag, der am Ausübungsdatum, auf der Grundlage der Schluss Marktwert der Aktienkurs Sie zahlen In der Regel haben die gleichen Optionen zur Auswahl, um die Verrechnungssteuer bezahlen können sie entweder die Steuer aus der Tasche bezahlen, oder verkaufen die erforderliche Anzahl von Einheiten, um diesen Betrag zu decken Der Schlusskurs der Aktie wird dann die Grundlage für Gewinn oder Verlust Berechnungen Wenn die Aktie verkauft wird. Der Abschnitt 83 b Wahl ist nicht verfügbar für Mitarbeiter, die RSU erhalten Dies ist, weil diese Bestimmung gilt nur für materielle Eigentum von einer Art, und keine tatsächlichen Eigentum wird ihnen verliehen, wie es ist mit Aktien von beschränkten Lager Allerdings , RSUs werden erst dann besteuert, wenn sowohl der Vesting-Plan abgeschlossen ist als auch der Mitarbeiter konstruktiv die tatsächlichen Aktien erhält, die versprochen wurden. Natürlich passieren diese beiden Events in der sa Ich Zeit, aber die Angestellten sind in der Lage, die Besteuerung in einigen Fällen außer für Sozialversicherung und Medicare Steuer, die immer bezahlt werden müssen, um die Wahl zu erhalten, um die Aktie zu einem späteren Zeitpunkt zu erhalten. Die Vorteile von RSUs. RSUs bieten viele der gleichen Vorteile Und Nachteile als beschränkte Lager-Cousinen Folgende wesentliche Unterschiede gelten. Possible Niedrigere Steuern Aufgrund der Abwesenheit von Abschnitt 83 b Bestimmung gibt es keine Möglichkeit für die Überzahlung von Steuern. Deferral of Share Issuance Arbeitgeber können RSUs ausgeben, ohne die Aktien Basis Verzögerungen zu verdünnen Emission von Gesellschaftsaktien Dies ist ein wesentlicher Vorteil nicht nur über beschränkte Bestände, sondern auch andere Formen von Aktienplänen wie zB Mitarbeiterbeteiligungspläne und gesetzliche und nicht gesetzliche Aktienoptionspläne. Cheap Arbeitgeber entstehen niedrigere Verwaltungskosten, da es keine tatsächlichen Aktien zu halten, zu erfassen und zu verfolgen. Tax Deferral Es ist möglich, die Besteuerung über den Ausübungstermin hinaus zu verzögern, indem sie die Ausgabe von Aktien an den Arbeitnehmer verzögert. Foreign Tax Frien Dly Die Ausgabe von RSUs an Mitarbeiter, die außerhalb der USA arbeiten, kann die Besteuerung erleichtern, weil Unterschiede in wann und wie Aktienoptionen besteuert werden. Die Vorteile von RSUs. Keine Stimmrechte RSUs bieten kein Stimmrecht an, bis die tatsächlichen Aktien an der Vesting ausgegeben werden. Keine Dividenden RSUs Kann nicht zahlen Dividenden, weil keine tatsächlichen Aktien verwendet werden Arbeitgeber können Bargeld Dividenden Äquivalente zahlen, wenn sie wählen. Nr Abschnitt 83 b Wahl RSUs bieten nicht die Sektion 83 b Wahl, weil die Einheiten nicht als materielles Eigentum pro die Definition der internen gelten Einkommenserklärung Diese Art von Wahl kann nur mit materiellen Eigenschaften verwendet werden. Aus der Perspektive eines Mitarbeiters gibt es realistisch nicht sehr viel Unterschied zwischen dem Empfangen von beschränkten Aktien gegenüber beschränkten Aktieneinheiten, außer dass es keine 83 b Wahl für RSUs Arbeitgeber gibt In der Regel profitieren mehr von der Verwendung von RSUs, weil es ihnen erlaubt, die Ausgabe von Aktien der Gesellschaft zu verschieben, bis der Wartezeitplan abgeschlossen ist, wh Ich verzögert dann die Verwässerung der Aktienbasis. Restricted Stock und RSUs sind flexiblere Formen der steuerbegünstigten Aktienvergütung, die nicht einige der Einschränkungen darstellen, die Arbeitgeber häufig mit konventionellen Aktienoptionsplänen konfrontiert sind, wie zB die Verwässerung von Aktien der Gesellschaft Arten von Plänen werden immer beliebter bei den Arbeitgebern, RSUs beginnen, ihre Kollegen wegen ihrer größeren Einfachheit und Aufschub der Aktienemission zu verfinstern. Für weitere Informationen über diese Formen der Eigenkapitalvergütung, wenden Sie sich an Ihren HR-Vertreter oder Finanzberater. Home Articles. Stock Optionen, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SARs und Employee Stock Purchase Pläne ESPPsEs gibt fünf grundlegende Arten von einzelnen Equity-Vergütungsplänen Aktienoptionen, beschränkte Aktien und beschränkte Aktieneinheiten, Aktienwertsteigerungsrechte, Phantom Stock und Mitarbeiteraktien Kaufpläne Jede Art von Plan bietet den Mitarbeitern besondere Rücksicht auf Preis oder Konditionen Wir decken hier nicht einfach nur den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu kaufen, wie jeder andere Investor würde. Stock Optionen geben den Mitarbeitern das Recht, eine Anzahl von Aktien zu einem Preis zu kaufen, der für eine bestimmte Anzahl von Jahren in die Zukunft festgesetzt wird. Restricted stock and its Enge verhältnismäßig beschränkte Aktieneinheiten RSUs geben den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu erwerben oder zu erhalten, durch Geschenk oder Kauf, sobald bestimmte Einschränkungen, wie z. B. eine bestimmte Anzahl von Jahren gearbeitet oder ein Leistungsziel erfüllt sind, eingehalten werden. Phantom Stock zahlt einen zukünftigen Cash-Bonus gleich Der Wert einer bestimmten Anzahl von Aktien Aktienwertsteigerungsrechte SARs gewähren das Recht auf die Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, in bar bezahlt oder Aktien Angestellter Aktienpläne ESPPs bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien der Gesellschaft zu erwerben, in der Regel an einem Discount. Stock Optionen. A wenige Schlüsselkonzepte helfen zu definieren, wie Aktienoptionen work. Exercise Der Kauf von Aktien nach einer Option. Exercise Preis Der Preis, bei dem die Aktie kann pu Rchased Dies wird auch als Ausübungspreis oder Zuschusspreis bezeichnet. In den meisten Plänen ist der Ausübungspreis der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses. Der Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie am Zeit der Ausübung. Option Begriff Die Dauer der Zeit der Mitarbeiter kann die Option halten, bevor es abläuft. Vesting Die Anforderung, die erfüllt werden müssen, um das Recht haben, die Option - in der Regel Fortsetzung der Dienstleistung für einen bestimmten Zeitraum oder die Treffen eines Leistungsziels. Eine Firma gewährt eine Mitarbeiteroption, um eine angegebene Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Zuschusspreis zu erwerben. Die Optionen bestehen über einen Zeitraum oder einmal, wenn bestimmte Einzel-, Gruppen - oder Unternehmensziele erfüllt sind. Einige Unternehmen setzen zeitbasiert Sperren von Zeitplänen, aber erlauben Optionen, um früher zu wetten, wenn Leistungsziele erfüllt sind Einmal vergeben, kann der Mitarbeiter die Option zum Zuschusspreis jederzeit über die Optionsfrist bis zum Verfallsdatum ausüben. Zum Beispiel ein Arbeitnehmer E könnte das Recht erhalten, 1.000 Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Die Optionen wohnen 25 pro Jahr über vier Jahre und haben eine Laufzeit von 10 Jahren Wenn der Bestand steigt, zahlt der Mitarbeiter 10 pro Aktie, um die Aktie zu kaufen Der Unterschied zwischen Der 10 Stipendienpreis und der Ausübungspreis ist der Spread Wenn die Aktie nach sieben Jahren auf 25 geht und der Mitarbeiter alle Optionen ausübt, wird der Spread 15 pro Aktie betragen. Kinds von Options. Options sind entweder Anreizaktienoptionen ISOs oder nichtqualifizierte Aktien Optionen NSOs, die manchmal auch als nichtstatutarische Aktienoptionen bezeichnet werden Wenn ein Mitarbeiter eine NSO ausübt, ist der Spread auf Ausübung dem Arbeitnehmer als ordentliches Einkommen steuerpflichtig, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden. Ein entsprechender Betrag ist von der Gesellschaft abziehbar Keine gesetzlich vorgeschriebene Haltedauer für die Aktien nach Ausübung, obwohl die Gesellschaft eine nachträgliche Gewinne oder Verluste auf die Aktien nach Ausübung als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, wenn der Optionsgegenstand die Aktien verkauft. Ein ISO ermöglicht es einem Mitarbeiter, die Besteuerung auf die Option vom Ausübungszeitpunkt bis zum Verkaufsdatum der zugrunde liegenden Aktien zu verzögern und 2 Steuern auf seinen gesamten Gewinn zu Kapitalertragsraten zu zahlen, anstatt die gewöhnlichen Ertragsteuersätze Voraussetzungen müssen erfüllt sein, um für die ISO-Behandlung zu qualifizieren. Der Mitarbeiter muss die Aktie mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und für zwei Jahre nach dem Stichtag halten. Nur 100.000 Aktienoptionen können in jedem Kalenderjahr ausgeübt werden Durch die Optionen fairen Marktwert am Stichtag Es bedeutet, dass nur 100.000 im Zuschuss Preis Wert kann in Anspruch genommen werden, um in einem Jahr ausgeübt werden Wenn es überschneidende Weste, wie würde auftreten, wenn Optionen werden jährlich gewährt und Weste schrittweise, müssen Unternehmen Zeichnen Sie herausragende ISOs, um sicherzustellen, dass die Beträge, die unter verschiedenen Stipendien ausgegeben werden, 100.000 Wert in einem Jahr nicht überschreiten. Jeder Teil eines ISO-Zuschusses, der die Grenze überschreitet, wird als NSO behandelt Ausübungspreis darf nicht kleiner sein als der Marktpreis der Aktien des Unternehmens am Tag des Zuschusses. Nur Mitarbeiter können für ISOs qualifizieren. Die Option muss nach einem schriftlichen Plan gewährt werden, der von den Aktionären genehmigt wurde und der angibt, wie viele Aktien können im Rahmen des Plans als ISO ausgegeben werden und identifiziert die Klasse von Mitarbeitern, die für den Erhalt der Optionen in Frage kommen. Optionen müssen innerhalb von 10 Jahren nach dem Datum des Vorstands der Annahme des Plans erteilt werden. Die Option muss innerhalb von 10 Jahren ausgeübt werden Zeitpunkt des Zuschusses. Wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Arbeitnehmer mehr als 10 der Stimmrechte aller ausstehenden Aktien der Gesellschaft besitzt, muss der ISO-Ausübungspreis mindestens 110 des Marktwertes der Aktie zu diesem Zeitpunkt betragen und Darf keine Laufzeit von mehr als fünf Jahren haben. Wenn alle Regeln für ISOs erfüllt sind, wird der eventuelle Verkauf der Aktien als qualifizierende Disposition bezeichnet, und der Mitarbeiter zahlt langfristige Kapitalertragsteuer auf den gesamten Wertzuwachs zwischen der Zuschuss Preis und der Verkaufspreis Das Unternehmen nimmt keinen Steuerabzug, wenn es eine qualifizierte Disposition gibt. Wenn jedoch eine disqualifizierende Disposition besteht, meistens, weil der Mitarbeiter die Anteile ausübt und verkauft, bevor er die erforderlichen Halteperioden erfüllt, die Ausbreitung auf Übung ist steuerpflichtig an den Arbeitnehmer mit ordentlichen Einkommensteuersätzen Jede Erhöhung oder Abnahme der Aktien Wert zwischen Ausübung und Verkauf wird mit Kapitalertragsraten besteuert In diesem Fall kann das Unternehmen die Ausbreitung auf Übung abziehen. Jede Zeit, die ein Mitarbeiter ISOs ausführt und tut Nicht die zugrunde liegenden Aktien bis zum Ende des Jahres zu verkaufen, ist die Ausbreitung auf die Option bei der Ausübung eine Vorzugsgegenstand für Zwecke der alternativen Mindeststeuer AMT So, obwohl die Aktien nicht verkauft worden sind, erfordert die Ausübung der Mitarbeiter, um hinzuzufügen Der Gewinn auf Übung, zusammen mit anderen AMT Präferenzposten, um zu sehen, ob eine alternative Mindeststeuerzahlung fällig ist. Im Gegensatz dazu können NSOs an jedermann ausgestellt werden - Angestellte, Direktoren, con Sultanten, Lieferanten, Kunden, etc. Es gibt keine besonderen Steuervorteile für NSOs, aber wie eine ISO gibt es keine Steuer auf die Gewährung der Option, aber wenn es ausgeübt wird, ist die Spanne zwischen dem Zuschuss und Ausübungspreis als gewöhnlich steuerpflichtig Erträge Die Gesellschaft erhält einen entsprechenden Steuerabzug Erläuterung, wenn der Ausübungspreis des NSO unter dem Marktwert liegt, unterliegt er den aufgeschobenen Vergütungsregelungen nach § 409A des Internal Revenue Code und kann bei der Ausübung und dem Empfänger des Empfängers besteuert werden Zu Strafen. Exercising eine Option. Es gibt mehrere Möglichkeiten, um eine Aktienoption durch die Verwendung von Bargeld, um die Aktien zu kaufen, durch den Austausch von Aktien, die die Option bereits besitzt oft als Aktien-Swap, durch die Arbeit mit einem Börsenmakler zu einem gleichen Tag Verkauf zu kaufen , Oder durch die Ausführung eines Sale-to-Cover-Transaktions werden diese beiden oft als bargeldlose Übungen bezeichnet, obwohl dieser Begriff tatsächlich auch andere hier beschriebene Übung beinhaltet, die diese Aktien effektiv bereitstellen Wird verkauft, um den Ausübungspreis und eventuell die Steuern zu decken. Eines der Unternehmen kann jedoch nur eine oder zwei dieser Alternativen vorsehen. Private Unternehmen bieten nicht den gleichen Tag oder verkaufen-to-Cover-Verkäufe an und beschränken sich nicht selten Die Ausübung oder den Verkauf der Aktien, die durch Ausübung erworben wurden, bis die Gesellschaft verkauft oder veröffentlicht wird. Unter den Regeln für Aktienbeteiligungspläne, die im Jahr 2006 FAS 123 R wirksam sein sollen, müssen Unternehmen ein Optionspreismodell verwenden, um den Barwert aller Optionen zu berechnen Auszeichnungen zum Zeitpunkt der Gewährung und zeigen dies als Aufwand für ihre Gewinn - und Verlustrechnung Die Aufwandsbeträge werden auf der Grundlage der Ausübungserfahrung angepasst, so dass nicht genutzte Aktien nicht als Entschädigungsgeld gelten. Restricted Stock. Restricted Stock Pläne bieten den Mitarbeitern das Recht Um Aktien zu einem fairen Marktwert oder einem Abschlag zu erwerben, oder die Arbeitnehmer können Aktien ohne Kosten erhalten. Allerdings sind die Anteile der Angestellten nicht wirklich ihre. - sie können sie erst dann in Besitz nehmen Spezifizierte Einschränkungen lapse Am häufigsten erlischt die Ausübungsbeschränkung, wenn der Arbeitnehmer für eine bestimmte Anzahl von Jahren weiterhin für das Unternehmen arbeitet, oftmals drei bis fünf zeitliche Beschränkungen können alle auf einmal oder allmählich verfallen. Es können jedoch alle Einschränkungen verhängt werden Könnte z. B. die Aktien beschränken, bis bestimmte Unternehmens-, Abteilungs - oder Einzelleistungsziele erreicht werden. Bei beschränkten Aktieneinheiten RSUs erhalten die Angestellten keine Aktien, bis die Beschränkungen auslaufen. In der Tat sind die RSUs wie Phantom-Aktien in Aktien anstelle von Barmitteln abgewickelt Mit beschränkten Aktienprämien können Unternehmen entscheiden, ob sie Dividenden ausschütten, Stimmrechte ausschütten oder dem Arbeitnehmer weitere Vorzugsleistungen gewähren, um ein Aktionär vor der Ausübung zu sein. Dies macht bei RSUs die Strafbesteuerung dem Arbeitnehmer unter den Steuerregeln für die aufgeschobene Entschädigung aus Werden beschränkte Bestände vergeben, sie haben das Recht, das zu machen, was ein Abschnitt 83 b Wahl gewählt wird. Wenn sie ma Ke die Wahl, werden sie zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen auf das Schnäppchenelement der Auszeichnung zum Zeitpunkt des Zuschusses besteuert Wenn die Aktien einfach dem Angestellten gewährt wurden, dann ist das Schnäppchenelement ihr voller Wert Wenn eine Gegenleistung bezahlt wird, dann die Die Steuer beruht auf der Differenz zwischen dem, was bezahlt wird, und dem Marktwert zum Zeitpunkt des Zuschusses. Wenn der volle Preis bezahlt wird, gibt es keine Steuer. Eine zukünftige Änderung des Wertes der Aktien zwischen der Einreichung und dem Verkauf wird dann besteuert Kapitalertrag oder - verlust, nicht ordentliches Einkommen Ein Arbeitnehmer, der keine 83-b-Wahl abgibt, muss die ordentlichen Ertragsteuern auf den Unterschied zwischen dem gezahlten Betrag und dem Marktwert bezahlen, wenn die Beschränkungen ausfallen. Folgende Wertänderungen sind Kapitalgewinne oder Verluste Empfänger von RSUs sind nicht berechtigt, Abschnitt 83 b Wahlen zu machen. Der Arbeitgeber erhält einen Steuerabzug nur für Beträge, auf denen die Arbeitnehmer Einkommenssteuern zahlen müssen, unabhängig davon, ob ein Abschnitt 83 b Wahl ein Sectio ist N 83 b Wahl hat etwas Risiko Wenn der Arbeitnehmer die Wahl trifft und die Steuer bezahlt, aber die Beschränkungen niemals verfallen, erhält der Angestellte nicht die Steuern, die zurückerstattet werden, noch erhält der Angestellter die Anteile. Beschränkte Aktienbuchhaltung Parallelen Option Buchhaltung in den meisten Punkten Wenn die einzige Einschränkung die zeitbasierte Ausübung ist, sind die Unternehmen für die beschränkten Bestände verantwortlich, indem sie zunächst die Gesamtvergütungskosten zum Zeitpunkt der Vergabe festlegen. Es wird jedoch kein Optionspreismodell verwendet. Wenn der Arbeitnehmer lediglich 1.000 beschränkte Aktien im Wert von 10 pro Aktie erhält , Dann werden 10.000 Kosten erfasst Wenn der Mitarbeiter die Aktien zum beizulegenden Zeitwert kauft, wird keine Gebühr erhoben, wenn es einen Abschlag gibt, der als Kosten gilt. Die Kosten werden dann über den Zeitraum der Ausübung amortisiert, bis die Beschränkungen auslaufen Auf der Grundlage der anfänglichen Kosten, Unternehmen mit niedrigen Aktienkurse finden, dass eine Ausübungspflicht für die Auszeichnung bedeutet, dass ihre Buchhaltung Kosten wird sehr niedrig sein. Wenn die Ausübung ist kontingent Auf die Leistung, dann schätzt das Unternehmen, wann das Leistungsziel wahrscheinlich erreicht wird und erkennt den Aufwand über die erwartete Wartezeit Wenn die Performance-Bedingung nicht auf Aktienkursbewegungen basiert, wird der Betrag, der anerkannt wird, für Prämien angepasst, die nicht zu erwarten sind Oder dass niemals Weste, wenn es auf Aktienkursbewegungen basiert, ist es nicht angepasst, um Auszeichnungen, die aren t erwartet oder don t vest reflektiert werden. Restricted Aktie unterliegt nicht den neuen aufgeschobenen Vergütungsregeln Regeln, aber RSUs sind. Phantom Stock Und Stock Appreciation Rights. Stock Anerkennung Rechte SARs und Phantom Stock sind sehr ähnliche Konzepte Beide im Wesentlichen sind Bonus-Pläne, die nicht Aktien, sondern vielmehr das Recht auf eine Auszeichnung auf der Grundlage der Wert der Gesellschaft s Aktien, daher die Begriffe Wertschätzung Rechte und Phantom zu erhalten SARs stellen dem Arbeitnehmer in der Regel eine Bar - oder Bestandszahlung zur Verfügung, die auf der Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum beruht. Phantom st Ock stellt eine Bar - oder Aktienprämie dar, die auf dem Wert einer angegebenen Anzahl von Aktien basiert, die am Ende eines bestimmten Zeitraums ausgezahlt werden müssen. SARs haben möglicherweise kein bestimmtes Abrechnungsdatum wie Optionen, die Mitarbeiter können flexibel sein Wählen, um die SAR Phantom-Aktie ausüben können Dividenden-Äquivalenzzahlungen anbieten SARs würde nicht Wenn die Auszahlung erfolgt ist, wird der Wert der Auszeichnung als ordentliches Einkommen an den Arbeitnehmer besteuert und ist dem Arbeitgeber abziehbar. Einige Phantompläne bedingen den Erhalt der Auszeichnung auf Erfüllung bestimmter Ziele wie Umsatz, Gewinne oder andere Ziele Diese Pläne beziehen sich oft auf ihre Phantom-Aktie als Performance-Einheiten Phantom-Aktie und SARs können an jedermann gegeben werden, aber wenn sie im Großen und Ganzen an die Mitarbeiter ausgegeben werden und bei der Kündigung ausgegeben werden sollen , Gibt es eine Möglichkeit, dass sie als Ruhestandspläne betrachtet werden und unterliegen föderalen Ruhestand Plan Regeln Sorgfältige Plan Strukturierung kann dieses Problem zu vermeiden. Weil SARs und Phantom Pläne sind Im Wesentlichen Cash-Boni, müssen Unternehmen herausfinden, wie man für sie bezahlen Auch wenn Auszeichnungen in Aktien ausgezahlt werden, werden die Mitarbeiter wollen die Aktien zu verkaufen, zumindest in ausreichender Höhe, um ihre Steuern zu zahlen Ist das Unternehmen nur ein Versprechen zu zahlen, Oder ist es wirklich beiseite legen die Mittel Wenn die Auszeichnung auf Lager gezahlt wird, gibt es einen Markt für die Aktie Wenn es nur ein Versprechen ist, werden die Mitarbeiter glauben, dass der Nutzen ist so phantom wie die Aktie Wenn es in echten Mittel für beiseite gesetzt ist Dieser Zweck wird das Unternehmen nach Steuern Steuern beiseite legen und nicht im Geschäft Viele kleine, wachstumsorientierte Unternehmen können es sich nicht leisten, dies zu tun. Der Fonds kann auch einer überschüssigen kumulierten Einkommensteuer unterliegen. Andererseits, wenn Mitarbeiter gegeben werden Aktien, können die Aktien auf den Kapitalmärkten bezahlt werden, wenn das Unternehmen öffentlich oder durch Erwerber ankommt, wenn die Gesellschaft verkauft wird. Die Aktien und die Barausgleichs-SARs unterliegen der Haftungsrechnungslegung, dh die damit verbundenen Buchhaltungskosten sind erst abgerechnet Hey auszahlen oder auslaufen Für Cash-Settled-SARs wird der Vergütungsaufwand für Prämien jedes Quartal mit einem Optionspreismodell geschätzt, das dann aufgerichtet wird, wenn die SAR für Phantom-Aktien abgewickelt wird, der zugrunde liegende Wert wird jedes Quartal berechnet und aufgerichtet Durch das endgültige Abrechnungsdatum Die Phantom-Aktie wird in gleicher Weise behandelt wie die aufgeschobene Barabfindung. Im Gegensatz dazu, wenn eine SAR auf Lager abgewickelt wird, ist die Buchhaltung die gleiche wie für eine Option. Die Gesellschaft muss den beizulegenden Zeitwert der Vergabe aufzeichnen Zuschuss und Erfassung der Kosten über die erwartete Dienstzeit hinaus Wenn die Auszeichnung leistungsorientiert ist, muss das Unternehmen abschätzen, wie lange es dauert, bis das Ziel erreicht ist. Wenn die Leistungsmessung an den Aktienkurs des Unternehmens gebunden ist, Preismodell, um festzustellen, wann und ob das Ziel erfüllt wird. Employee Stock Purchase Pläne ESPPs. Employee Aktienkauf Pläne ESPPs sind formale Pläne, damit die Mitarbeiter beiseite legen Geld über einen Zeitraum von Zeit ein Angebot peri Od, in der Regel aus steuerpflichtigen Abrechnungsabzügen, um Aktien am Ende der Angebotsfrist zu erwerben Pläne können nach § 423 des Internal Revenue Code qualifiziert werden oder nicht qualifizierte Qualifizierte Pläne ermöglichen es den Mitarbeitern, Kapitalgewinnsbehandlung bei etwaigen Gewinnen aus erworbenen Aktien zu erwerben Unter dem Plan, wenn Regeln, die denen ähneln, die für ISOs erfüllt sind, am wichtigsten, dass die Aktien für ein Jahr nach der Ausübung der Option, Aktien zu kaufen und zwei Jahre nach dem ersten Tag des Angebots Zeitraum stattfinden. Qualisierung ESPPs haben eine Reihe von Regeln , Am wichtigsten. Nur Mitarbeiter des Arbeitgebers Sponsoring der ESPP und Mitarbeiter von Muttergesellschaft oder Tochtergesellschaften können teilnehmen. Plans müssen von den Aktionären innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Annahme der Annahme genehmigt werden. Alle Mitarbeiter mit zwei Jahren des Dienstes müssen mit bestimmten aufgenommen werden Ausschlüsse für Teilzeit - und Zeitarbeitskräfte sowie hochkompensierte Mitarbeiter Personen, die mehr als 5 des Grundkapitals des Unternehmens besitzen, können nicht sein Cluded. No Mitarbeiter kann mehr als 25.000 in Aktien kaufen, basierend auf dem Börsenwert zu Beginn des Angebotszeitraums in einem Kalenderjahr. Die Höchstlaufzeit eines Angebotszeitraums darf 27 Monate nicht überschreiten, es sei denn, der Kaufpreis ist Basiert nur auf dem Marktwert zum Zeitpunkt des Kaufs, wobei in diesem Fall die Angebotsfristen bis zu fünf Jahre dauern können. Der Plan kann bis zu einem Rabatt von 15 Rabatt auf den Preis am Anfang oder Ende des Angebotszeitraums vorsehen , Oder eine Wahl der unteren der beiden. Plans nicht erfüllen diese Anforderungen sind nicht qualifiziert und tragen keine besonderen steuerlichen Vorteile. In einem typischen ESPP, Mitarbeiter in den Plan einschreiben und bezeichnen, wie viel wird von ihren Gehaltsschecks abgezogen werden Während eines Angebots period, the participating employees have funds regularly deducted from their pay on an after-tax basis and held in designated accounts in preparation for the stock purchase At the end of the offering period, each participant s accumulated fun ds are used to buy shares, usually at a specified discount up to 15 from the market value It is very common to have a look-back feature in which the price the employee pays is based on the lower of the price at the beginning of the offering period or the price at the end of the offering period. Usually, an ESPP allows participants to withdraw from the plan before the offering period ends and have their accumulated funds returned to them It is also common to allow participants who remain in the plan to change the rate of their payroll deductions as time goes on. Employees are not taxed until they sell the stock As with incentive stock options, there is a one year two year holding period to qualify for special tax treatment If the employee holds the stock for at least one year after the purchase date and two years after the beginning of the offering period, there is a qualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the lesser of 1 his or her actual profit and 2 the dif ference between the stock value at the beginning of the offering period and the discounted price as of that date Any other gain or loss is a long-term capital gain or loss If the holding period is not satisfied, there is a disqualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the difference between the purchase price and the stock value as of the purchase date Any other gain or loss is a capital gain or loss. If the plan provides not more than a 5 discount off the fair market value of shares at the time of exercise and does not have a look-back feature, there is no compensation charge for accounting purposes Otherwise, the awards must be accounted for much the same as any other kind of stock option.
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